2024年企业所得税汇算已经接近尾声，关于企业所得税扣除凭证会计应该都不陌生，对于所得税这个大税种的扣除凭证究竟我们熟悉到何种程度网络配资，日常工作中运用又如何呢？我们今天来再次温习国家税务总局公告2018年第28号 关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。我们分六个部分来学习。
一、企业所得税前扣除凭证的定义
二、企业所得税前扣除凭证管理原则及要求
三、企业所得税前扣除凭证种类
四、企业所得税前扣除凭证的适应情形
五、未取得合规税前扣除凭证的税务处理
六、法院判决可否作为税前扣除凭证？
一、企业所得税前扣除凭证定义
（1）定义：
本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
（2）税前扣除凭证与税前扣除的关系
企业支出的税前扣除范围和标准应当按照企业所得税法及其实施条例等相关规定执行。税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
（3）企业的支出包括哪些？
《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
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二、企业所得税前扣除凭证管理原则及要求
（1）企业所得税前扣除凭证管理原则
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（2）企业所得税前扣除凭证管理的要求
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三、企业所得税前扣除凭证种类
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四、企业所得税前扣除凭证的适应情形
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以上总结为：
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应税项目与非应税项目的划分，主要是以是否属于增值税等流转税的应税行为为标准。不同的项目在申报扣除时，需要提供相应的凭证作为依据，因此在加强税前扣除凭证管理时也可以采取类似的分类管理方法。
1、应税项目的凭证管理
根据《税收征管法》和《发票管理办法》及其他税收法律法规的规定，纳税人购买货物、接受劳务或服务时必须索取按照规定要求填写的发票，作为企业所得税税前扣除的合法凭证。这是应税项目税前扣除凭证的基本要求。
①发票：发票中应详细填写购买的货物、接受的劳务或服务的具体名称(品名、规格、型号、劳务或服务项目等)、数量及金额，不得以“办公用品”、“费用”等笼统名称作为货物、劳务或服务的实际名称。
2、非应税项目的凭证管理
纳税人申报扣除的非应税项目，主要是指纳税人在生产经营过程中需要缴纳的政府部门各项收费、基金、土地出让金等，税务部门依法征收的可以税前扣除的税金、五险一费等，符合条件的公益性捐赠以及其他非应税项目。纳税人在支付非应税项目时，一般都能取得对方开具的相关凭证，如财政收据、税收完税凭证、公益性捐赠专用票据等有效票据。因此，以依法取得的有效票据作为税前扣除的凭证。
在非应税项目的税前扣除凭证方面，存在问题比较少，但需要注意的是行政机关、事业单位等收取的租金等应税收入，应当以税务部门开具的发票作为税前扣除的凭证，不得以财政收据等凭证申报扣除。
3、境外支出的凭证管理
②境外支出：购进货物或劳务包括佣金、技术服务费等费用支出，不能取得发票的，应当提供合法合同、银行外汇支付凭证和境外单位或个人出具的有关凭证等，才能在税前扣除。
五、未取得合规税前扣除凭证的税务处理
1、汇算清缴结束期前
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总结：
（1）在年度汇算清缴结束前能够补开、换开的发票等其他外部凭证的，相应的支出可以税前扣除；
（2）因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照，被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开的，应当提供第十四条所列六种资料证实支出真实性进行税前扣除。
2、汇算清缴结束期后
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总结：
（1）税务机关发现企业应当取得而未取得合规凭证的，告知企业在60日内补开、换开；
（2）企业因特殊原因无法补开、换开的，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料；
（3）企业未取得合规凭证主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得合规凭证后，可在5年内追补到该支出发生当年度税前扣除；
（4）因对方特殊原因无法补开、换开，可以在以后年度按第十四条规定提供资料证实支出真实性后追补扣除，追补扣除年限不得超过5年。
3、汇算清缴结束前和结束后都未能取
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六、法院判决可否作为税前扣除凭证？
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以上引用魏老师的观点，我也认同法院判决可以作为税前扣除凭证。
今天和大家一起温习了国家税务总局公告2018年第28号关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》相关知识点，相信大家对于所得税前扣除凭证有了更深刻的认识。企业所得税税前扣除项目种类繁多，每个项目扣除要求也各不相同，后面再跟大家系统学习所得税扣除项目。
我一直在成长，我永远没有长大。和大家共勉。
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